Fiscalité 2026 : l’impact de la loi de finances sur votre patrimoine expliqué point par point

L’essentiel à retenir

Avant d’entrer dans le détail, voici les points clés de la fiscalité 2026 :

• Impôt sur le revenu : barème revalorisé de + 0,9 % pour limiter l’effet de l’inflation.
• Retraités : maintien de l’abattement de 10 % sur les pensions.
• Hauts revenus : reconduction de la contribution différentielle (CDHR) assurant un taux minimum de 20 % sur le revenu fiscal de référence.
• Revenus du capital : hausse de la CSG à 10,6 %, augmentant légèrement la fiscalité sur dividendes, intérêts et plus-values mobilières.
• Immobilier locatif : création du dispositif « Relance logement » permettant de déduire l’amortissement et d’imputer le déficit foncier sur le revenu global.
• Déficit foncier : plafond majoré de 21 400 € prolongé jusqu’en 2027 pour les travaux de rénovation énergétique.
• Épargne retraite : PER maintenu, avec report des plafonds non utilisés jusqu’à 5 ans et fin de la déductibilité des versements réalisés sur un PER après les 70 ans du souscripteur
• Transmission d’entreprise : Pacte Dutreil conservé, avec engagements renforcés.
• Holdings patrimoniales : taxe de 20 % sur les biens somptuaires détenus via société.
• Plafonnement des niches fiscales : maintenu à 10 000 €, incitant à sélectionner les dispositifs les plus pertinents.

Impôt sur le revenu : revalorisation du barème

Le barème de l’impôt sur le revenu est revalorisé de + 0,9 % pour les revenus 2025, déclarés en 2026. Cette revalorisation vise à neutraliser l’effet de l’inflation, afin d’éviter qu’une hausse des revenus liée à l’augmentation des salaires ne fasse mécaniquement passer certains contribuables dans une tranche d’imposition supérieure.

Barème IR 2026 (revenus 2025) :

• Jusqu’à 11 600 € : 0 %
• 11 601 à 29 579 € : 11 %
• 29 580 à 84 577 € : 30 %
• 84 578 à 181 917 € : 41 %
• Plus de 181 917 € : 45 %

Impact patrimonial

Cette mesure limite l’augmentation mécanique de l’impôt pour une grande partie des contribuables. Sans revalorisation du barème, certains ménages auraient vu leur fiscalité augmenter simplement en raison de l’inflation.

Cependant, l’impact reste modéré, car la revalorisation est inférieure à l’inflation observée ces dernières années.

Pour les contribuables situés dans les tranches supérieures (30 %, 41 % et 45 %), la pression fiscale reste élevée, ce qui maintient l’intérêt de certains outils d’optimisation comme le PER pour réduire le revenu imposable, les dispositifs d’investissement ouvrant droit à réduction d’impôt ou certaines stratégies patrimoniales de capitalisation.

Retraites : maintien de l’abattement sur les pensions

La suppression de l’abattement de 10 % sur les pensions de retraite avait été envisagée lors des débats budgétaires. Finalement, cette suppression n’a pas été retenue dans la version définitive de la loi.

Les retraités continuent donc de bénéficier de cet abattement dans le calcul de leur revenu imposable.

Comment fonctionne cet abattement ?

Les pensions de retraite déclarées à l’impôt sur le revenu bénéficient automatiquement d’une déduction forfaitaire de 10 %, avec un minimum et un plafond fixés par l’administration fiscale.

Cette déduction vise à tenir compte des charges spécifiques supportées par les retraités.

Impact patrimonial

Le maintien de cet abattement limite l’augmentation de l’imposition pour les retraités. Concrètement, il réduit le revenu imposable pris en compte dans le calcul de l’impôt, ce qui peut permettre de rester dans une tranche d’imposition inférieure ou de réduire le montant total d’impôt à payer.

Cette décision confirme la volonté des pouvoirs publics de ne pas alourdir la fiscalité des retraités dans le contexte économique actuel.

Haut revenus : maintien de la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)

La contribution différentielle sur les hauts revenus, mise en place en 2025, est maintenue pour 2026.

Son objectif est d’instaurer un niveau minimum d’imposition pour les contribuables les plus aisés, afin de limiter les effets d’optimisation fiscale permettant de réduire fortement l’impôt.

Principe du dispositif

La CDHR impose un taux effectif minimum de 20 % sur le revenu fiscal de référence.

Si, après application des différents dispositifs fiscaux, l’impôt payé est inférieur à ce seuil, une contribution complémentaire est appliquée pour atteindre ce niveau minimum.

Seuils d’application :

• Célibataire : revenu fiscal de référence supérieur à 250 000 €.
• Couple : revenu fiscal de référence supérieur à 500 000 €.

Impact patrimonial

Cette mesure vise principalement les contribuables disposant de revenus élevés et de patrimoines importants, notamment ceux qui combinent plusieurs sources de revenus :

• Dividendes ;
• Revenus fonciers ;
• Plus-values mobilières ;
• Revenus d’activité.

Pour ces contribuables, certaines stratégies fiscales qui permettaient de réduire fortement l’impôt deviennent moins efficaces.

La CDHR incite donc à réexaminer la structuration du patrimoine et les modes de perception des revenus, notamment entre revenus distribués et capitalisation.

Fiscalité des revenus du capital : hausse de la CSG

En 2026, le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), aussi appelé flat tax, varie entre 30% et 31.4% selon la source imposable et notamment pour les revenus du patrimoine. Ce taux comprend 12,8 % d’impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux.

Une évolution sur la composante sociale

La Loi de finances prévoit cependant une augmentation de 1,4 point de la CSG sur certains revenus du capital, la faisant passer de 9.2% à 10,6 %.

Les autres prélèvements sociaux restent inchangés.

Au total, les prélèvements sociaux, habituellement au taux de 17,2%, peuvent atteindre 18,6 % selon la nature des revenus concernés.

Catégorie	2025	2026
Flat tax (PFU)	30 %	30 % à 31,4%
Prélèvements sociaux	17,2 %	Jusqu’à 18,6 %
Fiscalité maximale possible	30 %	Jusqu’à 31,4 %

Revenus concernés

Cette évolution concerne principalement :

• Les dividendes ;
• Les intérêts ;
• Certaines plus-values mobilières.

Impact patrimonial

La hausse de la CSG entraîne une légère augmentation de la fiscalité réelle sur certains revenus financiers.

L’impact dépendra notamment :

• Du type de revenus perçus ;
• De l’enveloppe fiscale utilisée ;
• Et de la stratégie de distribution ou de capitalisation.

Dans certains cas, il peut être pertinent de réexaminer l’allocation des actifs entre différentes enveloppes fiscales (assurance-vie, PEA, compte-titres) afin d’optimiser la fiscalité globale.

Immobilier locatif : création d’un nouveau dispositif fiscal pour les propriétaires bailleurs

La Loi de finances introduit un nouveau dispositif fiscal destiné à encourager l’investissement locatif dans le logement. Instauré dans le cadre d’un plan nommé « Relance logement », ce dispositif permet aux bailleurs de déduire fiscalement une partie du prix d’acquisition du bien, sous forme d’amortissement.

L’objectif : soutenir la production de logements locatifs dans un contexte de crise immobilière et de forte tension sur le marché locatif.

Principe du dispositif

Le dispositif permet aux investisseurs de déduire fiscalement un amortissement du logement acquis, ce qui réduit les revenus fonciers imposables.

Concrètement, l’investisseur peut :

• Déduire une partie du prix d’acquisition du logement et l’intégralité des charges liées à la location de ses revenus fonciers ;
• Créer éventuellement un déficit foncier ;
• Et, dans certaines limites, imputer ce déficit sur son revenu global.

Ce mécanisme rapproche ainsi la fiscalité de la location nue de celle de la location meublée, qui bénéficie depuis longtemps d’un avantage fiscal via l’amortissement.

Conditions d’éligibilité

Pour bénéficier du dispositif, le logement doit :

• Être situé dans un immeuble collectif ;
• Être neuf (le logement peut être ancien à condition que vous investissiez au moins 30 % du prix du bien immobilier en travaux d’amélioration notamment énergétique) ;
• Être loué nu ;
• Constituer la résidence principale du locataire ;
• Être loué pendant au moins 9 ans.

Enfin, des plafonds de loyers et de ressources du locataire doivent être respectés.

Impact patrimonial

Ce dispositif marque un changement d’approche dans la fiscalité de l’investissement locatif. Plutôt que d’accorder une réduction d’impôt forfaitaire indépendante de la performance du bien, le mécanisme encourage des investissements économiquement viables sur le long terme.

Pour les investisseurs immobiliers, cela peut :

• Améliorer la rentabilité nette après impôt ;
• Réduire l’imposition sur les revenus locatifs pendant plusieurs années ;
• Encourager les investissements dans des logements destinés au marché locatif classique.

Déficit foncier : prolongation du plafond majoré

Afin de soutenir la rénovation du parc immobilier résidentiel, la Loi de finances pour 2026 prolonge le plafond majoré du déficit foncier.

Depuis 2023, les propriétaires réalisant certains travaux de rénovation énergétique peuvent déduire jusqu’à 21 400 € de déficit foncier par an de leur revenu global, contre 10 700 € habituellement.

Cette mesure est prolongée jusqu’au 31 décembre 2027.

Rappel du fonctionnement du déficit foncier

Lorsque les charges liées à un bien immobilier locatif (travaux, intérêts d’emprunt, charges, taxes…) dépassent les loyers perçus, le propriétaire génère un déficit foncier.

Ce déficit peut être :

• Imputé sur le revenu global, dans la limite du plafond autorisé ;
• Reporté sur les revenus fonciers des 10 années suivantes pour la fraction excédentaire.

Conditions d’application

Pour bénéficier du plafond majoré :

• Le logement doit faire l’objet de travaux de rénovation énergétique significatifs ;
• Ces travaux doivent permettre d’améliorer la performance énergétique du bien ;
• Le logement doit rester loué pendant 9 ans après l’imputation du déficit.

Impact patrimonial

Pour les investisseurs immobiliers, cette mesure renforce l’intérêt :

• De rénover un bien ancien plutôt que d’acheter uniquement du neuf ;
• D’optimiser la fiscalité des revenus fonciers via les travaux.

Dans certains cas, les travaux permettent de réduire fortement l’impôt sur le revenu pendant plusieurs années, tout en valorisant le bien immobilier et en améliorant sa performance énergétique.

Épargne retraite : PER et report des plafonds

Le Plan d’Épargne Retraite (PER) reste un outil central de préparation de la retraite.

La Loi de finances 2026 confirme son cadre fiscal tout en apportant certains ajustements.

Principales règles maintenues

• Les versements volontaires restent déductibles du revenu imposable dans la limite des plafonds fiscaux.
• Les versements restent possibles après 70 ans, mais sans avantage fiscal supplémentaire.

Nouveauté : le report des plafonds non utilisés étendu

Les plafonds de déduction non utilisés peuvent s’étendre aujourd’hui jusqu’aux 5 dernières années, ce qui permet d’effectuer ultérieurement des versements importants avec un effet fiscal significatif.

Impact patrimonial

Le PER reste particulièrement intéressant pour les contribuables situés dans les tranches d’imposition élevées.

Il permet de réduire l’impôt sur le revenu pendant la phase d’activité tout en constituant une épargne dédiée à la retraite.

Transmission d’entreprise : évolution du Pacte Dutreil

Le Pacte Dutreil demeure l’un des principaux outils fiscaux permettant de transmettre une entreprise familiale tout en limitant fortement les droits de mutation.

Ce dispositif permet en effet de bénéficier d’une exonération de 75 % de la valeur des titres transmis lors d’une donation ou d’une succession.

La Loi de finances 2026 conserve ce régime, mais en renforce certaines conditions d’application.

Rappel du mécanisme

Le Pacte Dutreil repose sur deux engagements principaux :

1. Un engagement collectif de conservation des titres, pris par plusieurs associés ;
2. Un engagement individuel de conservation par les héritiers ou donataires.

En contrepartie de ces engagements, seule 25 % de la valeur de l’entreprise est soumise aux droits de mutation.

Évolutions apportées par la réforme

La loi introduit plusieurs ajustements :

• Un allongement de la durée d’engagement jusqu’à 6 ans ;
• Un encadrement plus strict de la notion d’activité éligible ;
• L’exclusion de certains actifs non directement liés à l’activité professionnelle (= biens « somptuaires »).

Ces mesures visent à s’assurer que le dispositif bénéficie réellement à la transmission d’entreprises opérationnelles et non à des structures principalement patrimoniales.

Impact patrimonial

Malgré ces ajustements, le Pacte Dutreil reste un levier fiscal majeur pour la transmission d’entreprise. Sans ce dispositif, la fiscalité successorale pourrait atteindre des niveaux très élevés, pouvant menacer la pérennité de certaines entreprises familiales.

Dans la pratique, ces évolutions renforcent l’importance :

• D’anticiper la transmission plusieurs années à l’avance ;
• De structurer correctement le patrimoine professionnel ;
• Et d’être accompagné dans la mise en place du pacte.

Plafonnement des niches fiscales

Le plafonnement global des avantages fiscaux est maintenu à 10 000 € par an et par foyer fiscal.

Ce plafond limite le montant total des réductions et crédits d’impôt dont un contribuable peut bénéficier chaque année.

Dispositifs concernés

Ce plafonnement concerne notamment :

• L’investissement immobilier locatif défiscalisant ;
• Les investissements dans les PME (IR-PME) ;
• Les dispositifs de services à la personne ;
• Certains crédits d’impôt liés à la transition énergétique.

Exceptions au plafonnement

Certains dispositifs restent hors plafond, notamment les dons aux associations, les dispositifs liés aux monuments historiques et certains investissements outre-mer.

Impact patrimonial

Pour les contribuables fortement imposés, ce plafonnement limite les stratégies d’accumulation de dispositifs fiscaux.

En pratique, cela signifie qu’il est souvent préférable de sélectionner quelques investissements fiscaux réellement pertinents, plutôt que de multiplier les dispositifs.

L’optimisation patrimoniale repose donc davantage sur une approche globale du patrimoine, intégrant :

• Fiscalité ;
• Rendement ;
• Horizon d’investissement ;
• Et objectifs de transmission.

Holdings patrimoniales : taxe sur les biens somptuaires

La loi introduit une taxation spécifique visant certains biens considérés comme somptuaires lorsqu’ils sont détenus via une société. Cela concerne : les yachts, les véhicules de collection, les chevaux de course et les bijoux.

La taxe de 20% s’applique à la valeur vénale des biens détenus par une holding patrimoniale contrôlée par une personne physique avec un seuil de patrimoine au moins égal à 5 millions d’euros.

Elle entrera en vigueur pour les exercices clos après le 31 décembre 2026.

Impact patrimonial

Cette mesure vise à limiter l’utilisation de sociétés pour détenir des biens à usage essentiellement privé. Les contribuables concernés devront réexaminer la structuration de certains actifs afin d’éviter une taxation significative.

Mesures complémentaires

• Apport-cession : ce dispositif permet sous conditions de reporter l’imposition de la plus-value lorsque les fonds sont réinvestis dans l’économie productive. La réforme prévoit un renforcement du taux minimum de réinvestissement, un encadrement plus strict des délais de remploi et une définition plus précise des investissements éligibles. L’objectif est de limiter les opérations purement patrimoniales consistant à vendre une entreprise tout en conservant les liquidités dans une holding sans véritable réinvestissement économique.
• Dons aux associations – réduction « Coluche » : réduction d’impôt pouvant atteindre 75 % du don, dans la limite de 2 000 €, pour soutenir des actions caritatives.
• Réouverture progressive de certains guichets contraints de fermer au 1er janvier 2026, notamment celui pour le dispositif Loc’Avantages.

Attention il est important de souligner que la Loi de finances 2026 comporte de nombreuses autres dispositions, au-delà de celles abordées ici. Certaines concernent la fiscalité indirecte, les aides publiques, les financements ou encore des mesures sectorielles spécifiques. Pour chaque situation particulière, un accompagnement personnalisé reste essentiel afin de bénéficier d’une analyse complète et conforme à la réglementation.

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La Loi de finances 2026 ne bouleverse pas la fiscalité du patrimoine dans son ensemble, mais elle réaffirme plusieurs orientations importantes :

• Indexation du barème de l’impôt pour limiter l’effet de l’inflation ;
• Taxation minimale des hauts revenus ;
• Légère hausse de la fiscalité du capital ;
• Incitations ciblées pour l’investissement immobilier ;
• Encadrement accru des stratégies patrimoniales complexes.

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